Esta funcionalidad permite optimizar el proceso de retención de Ingresos Brutos al momento de realizar pagos múltiples. Su objetivo es evitar la fragmentación de la base imponible, lo que permite alcanzar los mínimos configurados y habilitar el neteo de Notas de Crédito (NC) que correspondan al mismo concepto. De esta manera, se garantiza el cumplimiento fiscal cuando la sumatoria de las facturas de un pago supera los umbrales legales, incluso si individualmente no lo hacen.
Condiciones de Configuración
Para utilizar esta modalidad, el sistema requiere una configuración específica en los Conceptos de Retención:
- Parámetro de agrupación: En la pestaña “General” del concepto de retención (dentro del motor de IIBB Argentina), se debe tildar la casilla “Cálculo por la suma de Facturas”. Por defecto, este campo se encuentra desactivado.
Comportamiento por Destino: Este check solo tendrá efecto funcional si el concepto de retención está configurado con comportamiento de cálculo por “Destino” (sobre lo pagado). Si la línea de retención tiene configurado el cálculo por “Origen”, el sistema funcionará calculando comprobante por comprobante, ignorando el parámetro de suma.
¿Cómo funciona en la Orden de Pago?
Cuando la opción está activa y se calcula la retención por destino, el motor de cálculo opera de la siguiente manera:
- Unificación de líneas: El sistema agrupa en una única línea de retención todos los comprobantes (Facturas y Notas de Crédito) que correspondan al mismo concepto de retención.
- Factura Origen: El campo “Factura origen” se mostrará vacío en la grilla, ya que al agruparse los montos no se puede determinar una única factura de origen.
- Cálculo de Base (ISAR): Se realiza la sumatoria algebraica de las bases imponibles de cada comprobante. Es decir, se suman las facturas y se restan las Notas de Crédito (Sum ISAR = Sumatoria de Facturas - Sumatoria de Notas de Crédito).
- Validación de Mínimos:
- Mínimo Imponible: Se compara la base resultante unificada contra el mínimo imponible de la jurisdicción. Si la suma supera este mínimo, se procede al cálculo.
- Mínimo de Retención: Se calcula la retención sobre la base unificada. Si el impuesto resultante supera el mínimo de retención configurado, dicho importe se expone en la Orden de Pago.
- Tratamiento de Notas de Crédito (NC): Las Notas de Crédito netean la base imponible total automáticamente, siempre que coincidan con otro concepto de retención presente en la Orden de Pago. Si el resultado de la sumatoria es negativo, la retención será igual a cero (no se permiten retenciones negativas).
- Aclaración importante: Si una factura genera una retención para una jurisdicción específica (ej. Buenos Aires) y la NC aplica para otra (ej. Entre Ríos), no se unificarán en una misma retención ni se restarán de la base imponible, ya que son jurisdicciones y retenciones distintas.
Ejemplos Prácticos
Imaginemos el siguiente escenario de configuración impositiva:
- Mínimo Imponible: $12.000
- Mínimo Retención: $180
- Alícuota: 3%
1. Escenario con múltiples facturas: Se abona una Factura A de $11.000 y una Factura B de $1.367,23.
- Individualmente, ninguna llega al mínimo imponible de $12.000, por lo que la retención sin agrupar sería $0.
- Con el cálculo agrupado, la base del pago total es de $12.367,23. Como supera el mínimo imponible, el sistema aplica el 3%, generando una retención unificada de $371,02 (superando además el mínimo de retención).
Ejemplo con Check Activo
2. Escenario con aplicación de Nota de Crédito: En un pago se incluye una Factura que aporta $20.000 de base (ISAR) y una Nota de Crédito por $8.000 (ISAR).
- La base resultante (Sum ISAR) es de $12.000.
- Como $12.000 no alcanza el mínimo imponible de $15.000, el sistema no retendrá ningún importe sobre este pago.
Cabe recordar que para poder descontar una NC de la base imponible de una retención existen entonces 2 maneras:
- Configurar el check “Cálculo por la suma de las facturas”, tal como indica este instructivo.
- Aplicar la NC a la Factura previo a su pago. Para poder descontar la NC de esta manera (sin necesidad de tener prendido el check “Cálculo por la suma de las facturas”) se debe configurar en la retención (solapa “Categorías a descontar”) la categoría del Tipo de Documento de la Nota de Crédito. De esta manera, al tener aplicada la factura contra una nota de crédito, esta última descuenta del ISAR.
Nota: Si la casilla “Cálculo por la suma de Facturas” está desactivada, el sistema seguirá funcionando como siempre, calculando la retención factura por factura de forma independiente.